Cash Basis Accounting je računovodstveni metod prema kojem se prihodi priznaju kada je novac stvarno primljen, a rashodi kada su stvarno plaćeni. Kod ovog principa trenutak knjiženja zavisi od stvarnog priliva ili odliva novca, a ne od trenutka kada je prihod ostvaren ili kada je obaveza nastala.
Cash Basis Accounting se na srpskom najčešće naziva računovodstvo na gotovinskoj osnovi ili gotovinsko računovodstvo, dok se u poslovnoj praksi koristi i kraći naziv Cash Accounting.
Osnovna karakteristika ovog metoda jeste jednostavno pravilo: nema stvarnog priliva novca – nema priznatog prihoda; nema stvarnog plaćanja – nema priznatog rashoda, u smislu gotovinske osnove.
Za razliku od obračunskog računovodstva (Accrual Accounting), koje prati trenutak nastanka prihoda i rashoda, Cash Basis Accounting prvenstveno prati stvarne novčane tokove.
Kako funkcioniše Cash Basis Accounting?
Kod Cash Basis Accounting-a prihod i rashod se evidentiraju na osnovu trenutka kada novac stvarno promeni vlasnika.
To znači:
- Prihod se priznaje kada je novac primljen od kupca ili klijenta.
- Rashod se priznaje kada je novac plaćen dobavljaču ili drugom poveriocu.
- Neplaćena faktura kupcu ne predstavlja priznati prihod sve dok ne bude naplaćena.
- Neplaćena faktura dobavljača ne predstavlja priznati rashod sve dok ne bude plaćena.
- Vreme izdavanja fakture samo po sebi ne određuje trenutak priznavanja prihoda kod gotovinske osnove.
Na ovaj način Cash Basis Accounting omogućava da se relativno jednostavno prati koliko je novca poslovanje stvarno primilo i koliko je novca potrošilo tokom određenog perioda.
Primer Cash Basis Accounting-a
Pretpostavimo da preduzeće izvrši uslugu 20. decembra u vrednosti od 100.000 dinara i istog dana izda fakturu kupcu.
Kupac fakturu plaća 15. januara.
Kod Cash Basis Accounting-a, prihod se priznaje u januaru, jer je tada novac stvarno primljen.
Kod Accrual Accounting-a, prihod se priznaje u decembru, jer je usluga tada izvršena i prihod ostvaren, bez obzira na to što je kupac platio tek u januaru.
Isti princip važi i za rashode. Ako preduzeće primi račun od dobavljača u decembru, ali ga plati u januaru, rashod se prema gotovinskoj osnovi evidentira u januaru.
Ovaj primer jasno pokazuje osnovnu razliku: Cash Basis Accounting prati trenutak plaćanja, dok Accrual Accounting prati trenutak nastanka ekonomskog događaja.
Cash Basis Accounting i Cash Accounting
Cash Basis Accounting i Cash Accounting u osnovi označavaju isti računovodstveni princip.
Cash Basis Accounting je puniji naziv koji naglašava da se računovodstvo zasniva na gotovinskoj osnovi, dok je Cash Accounting kraći naziv koji se često koristi za isti metod.
U srpskom jeziku najčešći odgovarajući izraz je gotovinsko računovodstvo ili računovodstvo na gotovinskoj osnovi.
Za Investidiju je važno razlikovati ova dva termina samo sa SEO stanovišta: Cash Accounting je osnovni termin, dok je Cash Basis Accounting sinonimski i specifičniji izraz koji korisnici takođe mogu pretraživati.
Cash Basis Accounting i Accrual Accounting
Najvažnija alternativa Cash Basis Accounting-u jeste Accrual Accounting, odnosno obračunsko računovodstvo.
Kod Cash Basis Accounting-a:
- prihod se priznaje kada je novac primljen;
- rashod se priznaje kada je novac plaćen;
- fokus je na novčanim tokovima;
- neplaćene fakture ne utiču na prihod ili rashod na isti način kao kod obračunske osnove.
Kod Accrual Accounting-a:
- prihod se priznaje kada je ostvaren;
- rashod se priznaje kada je nastao;
- nije presudno kada je novac primljen ili plaćen;
- potraživanja i obaveze imaju značajnu ulogu u finansijskom izveštavanju.
Zbog toga dva metoda mogu prikazati različite rezultate za isti period, iako se odnose na isto poslovanje.
Ko koristi Cash Basis Accounting?
Cash Basis Accounting je najpogodniji za jednostavnija poslovanja sa manjim brojem transakcija i relativno jednostavnim novčanim tokovima.
Može biti praktičan za:
- Preduzetnike i samostalne pružaoce usluga, kada imaju jednostavnu strukturu poslovanja.
- Frilensere, kod kojih se prihodi uglavnom ostvaruju kroz direktne uplate klijenata.
- Mala preduzeća, posebno kada nemaju velike količine zaliha ili složene odnose sa kupcima i dobavljačima.
- Poslovanja sa kratkim ciklusom naplate, kod kojih se usluga ili proizvod brzo naplaćuje.
Međutim, mogućnost primene gotovinske osnove zavisi od važećih računovodstvenih i poreskih propisa. Zato činjenica da je Cash Basis Accounting jednostavan ne znači da ga svaki poslovni subjekt može slobodno koristiti.
Prednosti Cash Basis Accounting-a
Najveća prednost ovog metoda jeste jednostavnost. Evidentiranje prihoda i rashoda direktno je povezano sa stvarnim novčanim tokovima.
Glavne prednosti su:
- Jednostavnije računovodstvo za poslovanja sa malim brojem transakcija.
- Lakše praćenje priliva i odliva novca.
- Jasniji pregled raspoložive gotovine u određenom trenutku.
- Manja administrativna složenost kod jednostavnih poslovnih modela.
- Lakše razumevanje novčanih tokova za vlasnike malih poslovanja.
Cash Basis Accounting zato može biti praktičan kada je vlasniku najvažnije da zna koliko je novca stvarno primljeno i koliko je stvarno plaćeno.
Nedostaci Cash Basis Accounting-a
Iako je jednostavan, Cash Basis Accounting ima značajna ograničenja kada poslovanje postane složenije.
Najvažniji nedostaci su:
- Prihodi i rashodi mogu biti prikazani u različitim periodima od onih u kojima su ekonomski nastali.
- Potraživanja i obaveze nisu dovoljno vidljivi ako se poslovanje posmatra samo kroz novčane tokove.
- Profitabilnost može biti teže proceniti kada postoji veliki vremenski razmak između nastanka transakcije i naplate ili plaćanja.
- Poređenje rezultata između perioda može biti otežano zbog različitog vremena priliva i odliva.
- Veća i složenija poslovanja mogu zahtevati detaljnije finansijsko izveštavanje.
Na primer, kompanija može u januaru imati veliki priliv novca zato što je naplatila fakture iz decembra. To ne znači da je u januaru ostvarila jednako veliki iznos novih prihoda.
Suprotno tome, veliki odliv novca u jednom mesecu može nastati zbog plaćanja ranije nastalih obaveza i ne mora značiti da je poslovanje tog meseca bilo neprofitabilno.
Da li Cash Basis Accounting prikazuje profitabilnost?
Cash Basis Accounting može pokazati koliko je novca poslovanje primilo i koliko je potrošilo, ali novčani tok i profit nisu ista stvar.
Preduzeće može imati pozitivan novčani tok, a da istovremeno ne ostvaruje visoku profitabilnost. Isto tako, može imati privremeno negativan novčani tok iako je poslovanje dugoročno profitabilno.
Zato se kod analize poslovanja ne treba oslanjati samo na stanje novca na računu. Važno je posmatrati i prihode, rashode, potraživanja, obaveze, zalihe i druge relevantne finansijske pokazatelje.
Cash Basis Accounting i finansijski izveštaji
Jedno od važnih ograničenja Cash Basis Accounting-a jeste to što ne prikazuje uvek kompletnu ekonomsku sliku poslovanja u određenom periodu.
Ako kupci kasne sa plaćanjem, poslovanje može imati značajna potraživanja koja nisu prikazana kao prihod prema gotovinskoj osnovi dok novac ne bude naplaćen.
Slično tome, ako preduzeće ima neplaćene račune dobavljača, njihove obaveze nisu priznate kao rashod na isti način kao kod obračunske osnove dok ne dođe do plaćanja.
Zbog toga je Accrual Accounting često korisniji za detaljnu analizu poslovanja, posebno kod kompanija koje imaju veliki obim prodaje na odloženo plaćanje, značajne zalihe ili kompleksne finansijske odnose.
Cash Basis Accounting u Srbiji
U Srbiji način vođenja poslovnih knjiga i priznavanja prihoda i rashoda zavisi od vrste poslovnog subjekta i važećih računovodstvenih i poreskih propisa.
Zato Cash Basis Accounting ne treba automatski posmatrati kao metod koji svaki preduzetnik ili kompanija može slobodno izabrati. Konkretna primena zavisi od zakonskog statusa poslovnog subjekta, njegovog poreskog režima i drugih relevantnih propisa.
Za poslovne subjekte je zato važno da razlikuju računovodstveni princip od pravila koja određuju šta je zakonski dozvoljeno u konkretnom slučaju.
Zaključak
Cash Basis Accounting je jednostavan računovodstveni metod koji priznaje prihode kada je novac primljen, a rashode kada je novac plaćen. Njegova osnovna prednost je jednostavno praćenje stvarnih novčanih tokova.
Međutim, ovaj metod može pružiti manje potpunu sliku finansijskog položaja i profitabilnosti kada poslovanje ima značajna potraživanja, obaveze, zalihe ili složene transakcije.
Zato je Cash Basis Accounting naročito koristan za jednostavnija poslovanja, dok je Accrual Accounting često pogodniji za veće i složenije kompanije.
Za Investidiju je važno zapamtiti: Cash Basis Accounting i Cash Accounting su sinonimni termini, dok je Cash Accounting glavni termin za zaseban, širi članak.