Credit Sales ili prodaja na kredit predstavlja prodajnu transakciju u kojoj kupac dobija robu ili uslugu odmah, ali plaćanje vrši naknadno, u skladu sa unapred dogovorenim uslovima. Za razliku od gotovinske prodaje, kod koje se novac prima u trenutku prodaje, kod prodaje na kredit nastaje potraživanje od kupca (Accounts Receivable) koje se naplaćuje kasnije.
Prodaja na kredit je naročito uobičajena u poslovanju između kompanija. Prodavac kupcu može odobriti određeni kreditni limit i rok za plaćanje, pod uslovom da kupac ispunjava dogovorene kriterijume kreditne sposobnosti.
Šta je Credit Sales?
Credit Sales je prodaja kod koje prodavac isporučuje robu ili pruža uslugu, dok kupac obavezu plaća u budućnosti. Zbog toga se u trenutku prodaje, umesto neposrednog priliva gotovine, kod prodavca evidentira potraživanje od kupca.
Prodaja na kredit često se naziva i Sales on Account, odnosno prodaja na račun. Ovaj izraz naglašava da kupac ne plaća odmah, već mu se omogućava da izmirenje obaveze izvrši u dogovorenom roku.
Na primer, ako kompanija proda robu kupcu za 10.000 EUR uz rok plaćanja od 30 dana, prodavac evidentira prihod i potraživanje od 10.000 EUR. Kada kupac izvrši uplatu, potraživanje se zatvara, a kompanija prima novac.
Vrste prodajnih transakcija
Prodajne transakcije mogu se razlikovati prema tome kada prodavac prima novac.
Prodaja u gotovini – Cash Sales
Kod Cash Sales, kupac plaća robu ili uslugu praktično u trenutku prodaje, odnosno pre ili neposredno nakon isporuke, u skladu sa uslovima transakcije.
Prodaja na kredit – Credit Sales
Kod Credit Sales, kupac dobija robu ili uslugu, ali plaćanje vrši naknadno. Prodavac zbog toga evidentira potraživanje od kupca sve dok dug ne bude naplaćen.
Prodaja uz avansno plaćanje – Advance Payment Sales
Kod Advance Payment Sales, kupac plaća robu ili uslugu pre isporuke ili pre izvršenja ugovorene obaveze prodavca. Prodavac tada najpre prima novac, dok se prihod priznaje u skladu sa pravilima računovodstva i trenutkom kada su ispunjeni uslovi za priznavanje prihoda.
Uslovi kreditiranja kod Credit Sales
Prodaja na kredit obično uključuje unapred definisane kreditne uslove. Oni određuju koliko kupac može da duguje, kada mora da plati i da li ima pravo na popust za ranije plaćanje.
Najvažniji elementi kreditnih uslova su:
Kreditni limit
Kreditni limit predstavlja maksimalan iznos potraživanja koji prodavac dozvoljava određenom kupcu. Limit se obično određuje na osnovu procene kreditne sposobnosti kupca, njegove istorije plaćanja i poslovnog odnosa sa prodavcem.
Kreditni period
Kreditni period predstavlja rok u kojem kupac treba da izmiri obavezu prema prodavcu. Na primer, uslov neto 30 znači da je celokupan iznos računa dospeo za plaćanje u roku od 30 dana.
Popust za ranije plaćanje
Prodavac može ponuditi kupcu popust ako obavezu izmiri pre krajnjeg roka.
Na primer, kreditni uslovi 2/10, neto 30 znače da kupac može ostvariti popust od 2% ako plati u roku od 10 dana, dok je puni iznos računa dospeo za 30 dana.
Ako račun iznosi 10.000 EUR, kupac koji plati u prvih 10 dana plaća:
10.000 × 98% = 9.800 EUR
Ako ne iskoristi popust, plaća punih 10.000 EUR najkasnije do isteka roka od 30 dana.
Zašto kompanije koriste prodaju na kredit?
Prodaja na kredit može pomoći kompanijama da privuku i zadrže poslovne kupce kojima je potrebno vreme da naplate sopstvena potraživanja pre nego što plate dobavljačima.
Međutim, Credit Sales istovremeno povećava potraživanja od kupaca i nosi rizik da kupac neće platiti na vreme ili da dug neće biti naplaćen u celosti. Zato je procena kreditne sposobnosti kupca važan deo upravljanja kreditnom prodajom.
Credit Sales i potraživanja od kupaca
Kada se roba ili usluga proda na kredit, prodavac obično evidentira Accounts Receivable, odnosno potraživanje od kupca. Potraživanje predstavlja pravo kompanije da u budućnosti primi novac od kupca.
Na primer, ako kompanija proda robu u vrednosti od 10.000 EUR na kredit, nastaje:
- prihod od prodaje od 10.000 EUR;
- potraživanje od kupca od 10.000 EUR.
Kada kupac kasnije plati račun, potraživanje se smanjuje, a gotovina ili novac na bankovnom računu povećavaju se za naplaćeni iznos.
Zbog toga je Credit Sales važan pojam ne samo za prodaju već i za upravljanje obrtnim kapitalom, potraživanjima i novčanim tokom kompanije.
Credit Sales u Srbiji
U Srbiji je prodaja na kredit (Credit Sales) uobičajena u poslovanju između privrednih društava, naročito kada dobavljači odobravaju kupcima odloženo plaćanje za isporučenu robu ili pružene usluge. U praksi se rokovi plaćanja definišu ugovorom, fakturom ili drugim odgovarajućim dokumentom, a mogu zavisiti od vrste robe ili usluge, poslovnog odnosa i procenjene sposobnosti kupca da izmiri obaveze.
Prema računovodstvenim pravilima koja se primenjuju u Srbiji, prihod se ne priznaje automatski tek kada kupac plati račun. Priznavanje prihoda zavisi od ispunjenosti odgovarajućih računovodstvenih uslova, dok se kod prodaje sa odloženim plaćanjem, kada su uslovi ispunjeni, evidentira i potraživanje od kupca (Accounts Receivable). Zato preduzeće može iskazivati prihod i dobit, a da još nije primilo novac, što može uticati na njegovu likvidnost.
Posebno je važno poštovanje propisa koji uređuju rokove izmirenja novčanih obaveza u komercijalnim transakcijama. Zakon o rokovima izmirenja novčanih obaveza u komercijalnim transakcijama propisuje pravila o rokovima plaćanja za transakcije na koje se primenjuje, uključujući posebna pravila za određene odnose između javnog sektora i privrednih subjekata. Ugovaranje rokova zato treba uskladiti sa važećim zakonskim odredbama.
Preduzeća u Srbiji treba redovno da prate starost potraživanja, rokove dospeća i istoriju plaćanja kupaca. Kašnjenje u naplati može povećati potrebu za obrtnim kapitalom i otežati izmirivanje sopstvenih obaveza prema zaposlenima, dobavljačima i bankama. Zbog toga su provera kreditne sposobnosti kupaca, jasno definisani uslovi plaćanja i pravovremena naplata potraživanja važni elementi upravljanja prodajom na kredit.
Zaključak
Credit Sales (prodaja na kredit) omogućava kompanijama da kupcima isporuče robu ili pruže usluge uz odloženo plaćanje, čime mogu unaprediti poslovne odnose i povećati prodaju. Istovremeno, takav način prodaje stvara potraživanja i nosi rizik kašnjenja ili nemogućnosti naplate. Zbog toga je važno pažljivo određivati kreditne limite i rokove plaćanja, pratiti dospela potraživanja i efikasno upravljati novčanim tokom. U Srbiji, kao i na drugim tržištima, uspešno upravljanje prodajom na kredit zahteva usklađivanje ugovornih uslova sa važećim propisima i odgovorno upravljanje kreditnim rizikom.