AR: Šta znači skraćenica Accounts Receivable?

AR je skraćenica za Accounts Receivable, što na srpskom jeziku znači potraživanja od kupaca.

U finansijama i računovodstvu, AR označava novčane iznose koje kupci duguju preduzeću za robu ili usluge koje su već isporučene, ali još nisu plaćene.

Kada preduzeće proda robu ili uslugu uz odloženo plaćanje, ono ne prima novac odmah. Umesto toga, nastaje potraživanje od kupca, odnosno Accounts Receivable (AR).

Jednostavno rečeno:

AR = novac koji kupci duguju preduzeću.

Šta znači AR u računovodstvu?

U računovodstvu se oznaka AR često koristi kao skraćeni naziv za potraživanja od kupaca. Može se pojaviti u finansijskim izveštajima, računovodstvenim programima, internim izveštajima, analizama i komunikaciji između finansijskih timova.

Na primer, finansijski menadžer može reći:

„Naš AR je porastao u ovom kvartalu.“

To znači da je povećan iznos potraživanja koje preduzeće ima prema svojim kupcima.

AR predstavlja pravo preduzeća da naplati novac od kupca, ali nije isto što i gotovina. Kupac može kasniti sa plaćanjem ili, u određenim okolnostima, ne izmiriti obavezu u celosti.

Zbog toga se AR ne posmatra samo kroz njegov ukupan iznos, već i kroz njegovu naplativost i starosnu strukturu.

Gde se koristi skraćenica AR?

Skraćenica AR veoma je česta u poslovnom i finansijskom jeziku.

Može se koristiti u:

• računovodstvu;
• finansijskom izveštavanju;
• upravljanju potraživanjima;
• analizama likvidnosti;
• kontroli kreditnog rizika kupaca;
• finansijskom planiranju;
• softverima za računovodstvo i finansije;
• internim izveštajima kompanija.

U poslovnoj komunikaciji često se koriste izrazi kao što su:

• AR balance – stanje potraživanja;
• AR aging – starosna struktura potraživanja;
• AR turnover – koeficijent obrta potraživanja;
• AR collection – naplata potraživanja;
• AR management – upravljanje potraživanjima;
• AR days – dani naplate potraživanja.

Zbog toga je poznavanje skraćenice AR važno za razumevanje finansijskih izveštaja i poslovne terminologije.

AR u bilansu stanja

Accounts Receivable predstavljaju imovinu preduzeća jer preduzeće ima pravo da od kupaca primi novac.

Potraživanja od kupaca se najčešće prikazuju u okviru obrtne imovine (Current Assets) kada se očekuje njihova naplata u okviru normalnog poslovnog ciklusa ili u kratkom roku.

Ako se naplata očekuje u dužem periodu, klasifikacija može zavisiti od prirode potraživanja i primenljivih računovodstvenih pravila.

Važno je razlikovati:

AR nije gotovina.

AR predstavlja potraživanje, odnosno pravo na naplatu. Gotovina nastaje tek kada kupac izvrši plaćanje.

Kako nastaje AR?

AR najčešće nastaje kada preduzeće proda robu ili uslugu kupcu uz odloženo plaćanje.

Primer:

Kompanija ABC proda robu kompaniji XYZ u vrednosti od 1.000 €, uz rok plaćanja od 60 dana.

ABC isporučuje robu i izdaje fakturu. Po osnovu te prodaje nastaje potraživanje od kompanije XYZ u iznosu od 1.000 €.

Za ABC:

AR = 1.000 €

Za XYZ ista transakcija predstavlja:

AP = 1.000 €

Kada XYZ plati fakturu, ABC prima novac i potraživanje se zatvara.

AR i Accounts Payable – AP

AR i AP često se pojavljuju zajedno u finansijskoj terminologiji, ali označavaju suprotne pozicije.

Najlakše pravilo za pamćenje je:

AR = novac koji drugi duguju preduzeću.

AP = novac koji preduzeće duguje drugima.

AR Aging – starosna struktura potraživanja

Jedan od najčešćih izraza povezanih sa AR je AR Aging.

AR Aging predstavlja analizu potraživanja prema njihovoj starosti, odnosno prema tome koliko su dugo otvorena ili koliko kasne nakon dospeća.

Na primer, potraživanja mogu biti prikazana kao:

• nedospela;
• 1–30 dana kašnjenja;
• 31–60 dana kašnjenja;
• više od 60 dana kašnjenja.

Ovakva analiza omogućava kompaniji da lakše uoči kupce koji kasne sa plaćanjem i proceni rizik naplate.

Što je potraživanje duže neizmireno, to je obično potrebna detaljnija analiza njegove naplativosti. Međutim, samo trajanje kašnjenja ne znači automatski da je potraživanje nenaplativo.

AR Turnover

AR Turnover, odnosno Accounts Receivable Turnover, predstavlja koeficijent obrta potraživanja.

Koristi se za procenu koliko efikasno kompanija naplaćuje svoja potraživanja.

Osnovna formula je:

AR Turnover = Prihod od prodaje na kredit / Prosečna potraživanja od kupaca

Veći koeficijent uglavnom ukazuje na bržu naplatu potraživanja, dok niži može ukazivati na sporiju naplatu ili drugačiju politiku kreditiranja kupaca.

Ovaj pokazatelj treba posmatrati u kontekstu industrije, poslovnog modela i uslova prodaje.

AR Days i DSO

Sa AR su povezani i pokazatelji AR Days i DSO (Days Sales Outstanding).

Oni se koriste za procenu prosečnog broja dana koji je kompaniji potreban da naplati potraživanja od kupaca.

Na primer, ako kompanija ima DSO od 45 dana, to približno znači da joj je u posmatranom periodu u proseku potrebno 45 dana da naplati prodaju koja je nastala na kredit.

AR Days i DSO su posebno korisni za praćenje promena u efikasnosti naplate tokom vremena.

AR u finansijskom upravljanju

Visok iznos AR ne mora sam po sebi biti dobar ili loš znak.

Veća potraživanja mogu biti posledica većeg obima prodaje, ali mogu ukazivati i na sporiju naplatu.

Zato finansijski menadžment prati:

• ukupan iznos AR;
• dospela i nedospela potraživanja;
• starost potraživanja;
• rokove plaćanja;
• kreditni rizik kupaca;
• brzinu naplate;
• AR Turnover;
• DSO odnosno AR Days.

Cilj je da kompanija ostvari prodaju, ali i da potraživanja pretvori u novac u razumnom roku.

AR i likvidnost

AR je važan za likvidnost zato što predstavlja budući novčani priliv koji kompanija očekuje od svojih kupaca.

Međutim, između evidentiranja prodaje i stvarnog priliva novca može proći određeno vreme.

Zato kompanija može istovremeno imati:

• prihod od prodaje;
• računovodstvenu dobit;
• visok iznos AR;

a da ipak ima problem sa gotovinom ako se potraživanja sporo naplaćuju.

Upravo zbog toga upravljanje AR predstavlja važan deo upravljanja obrtnim kapitalom i novčanim tokom.

Šta znači AR u poslovnoj komunikaciji?

U međunarodnom poslovnom okruženju skraćenica AR često se koristi bez navođenja punog izraza Accounts Receivable.

Na primer:

„Please check the AR balance.“

znači:

„Molimo proverite stanje potraživanja od kupaca.“

Slično tome:

„AR is overdue“ odnosi se na dospela potraživanja koja nisu naplaćena.

„AR collection“ odnosi se na proces naplate potraživanja.

„AR aging report“ označava izveštaj o starosnoj strukturi potraživanja.

Zbog česte upotrebe u međunarodnoj finansijskoj terminologiji, AR je korisno poznavati kao samostalnu poslovnu skraćenicu.

AR u Srbiji

U poslovanju u Srbiji skraćenica AR može se koristiti u računovodstvu, finansijskim analizama i poslovnoj komunikaciji kao oznaka za potraživanja od kupaca.

Domaće kompanije pri upravljanju potraživanjima prate, između ostalog:

• otvorene stavke;
• datume dospeća;
• naplaćene i nenaplaćene fakture;
• kašnjenja kupaca;
• starosnu strukturu potraživanja;
• kreditni rizik;
• usaglašavanje salda sa kupcima.

Kod elektronskih faktura, obveznici i transakcije na koje se primenjuju propisi o Sistemu elektronskih faktura (SEF) imaju dodatne obaveze u vezi sa elektronskim fakturisanjem i evidencijama.

Pravila koja se odnose na izdavanje faktura, rokove plaćanja, poreski tretman i zastarelost potraživanja zavise od konkretne transakcije i primenljivih propisa.

AR – značenje ukratko

AR je skraćenica za Accounts Receivable, odnosno potraživanja od kupaca.

Najvažnije je zapamtiti:

• AR = Accounts Receivable;
• na srpskom: potraživanja od kupaca;
• predstavlja iznose koje kupci duguju preduzeću;
• najčešće nastaje prodajom robe ili usluga uz odloženo plaćanje;
• AR je potraživanje, a ne gotovina;
• najčešće se prikazuje kao deo obrtne imovine;
• AR Aging prikazuje starosnu strukturu potraživanja;
• AR Turnover meri obrt potraživanja;
• AR Days / DSO mere prosečno vreme naplate;
• suprotna računovodstvena kategorija je AP (Accounts Payable).

Jednostavno pravilo:
AR je novac koji kupci duguju preduzeću, dok je AP novac koji preduzeće duguje dobavljačima.

Za detaljnije objašnjenje samog pojma potraživanja od kupaca pogledajte članak Accounts Receivable, dok je ovaj tekst fokusiran na značenje i upotrebu skraćenice AR.