Deferred Tax Asset

Odloženo poresko sredstvo

vidi Deferred Tax Liability

SR: Odloženo poresko sredstvo (Deferred Tax Asset – DTA) je stavka u bilansu stanja koja predstavlja buduću poresku olakšicu, odnosno iznos za koji će kompanija moći da umanji svoja plaćanja poreza na dobit u narednim periodima. Ono nastaje usled privremenih razlika između računovodstvene dobiti (prema MSFI/GAAP) i oporezive dobiti (prema poreskim propisima), i to u situacijama kada je kompanija unapred platila veći iznos poreza ili kada poreski propisi odlažu priznavanje određenih rashoda.

ENG: Deferred Tax Asset is a balance sheet item that represents a future tax benefit, meaning an amount by which a company will be able to reduce its corporate income tax payments in upcoming periods. It arises from temporary differences between accounting profit (under IFRS/GAAP) and taxable profit (under tax regulations), specifically in situations where the company has prepaid a higher amount of tax or when tax laws delay the recognition of certain expenses.

Šta je odloženo poresko sredstvo?

Odložena poresko sredstvo je stavka u bilansu stanja Balance Sheet koja je rezultat preplate ili akontacije poreza. Odloženo poresko sredstvo umanjuje oporezivi prihod preduzeća u budućnosti. Ovaj novac će na kraju biti vraćen preduzeću u vidu poreskih olakšica. Prema tome preplaćeni iznos postaje sredstvo kompanije Assets .

Odloženo poresko sredstvo i odložena poreska obaveza Deferred Tax Liability su slični, ali se ipak razlikuju. Odloženo poresko sredstvo je poreski kredit preduzeća za buduće poreze. S druge strane, odložena poreska obaveza znači da preduzeće ima poreski dug koji će morati da plati u budućnosti.

Primer obračuna odloženih poreskih sredstava

Kompanija procenjuje da će njeni proizvod pod garancijom biti vraćeni na popravku u narednoj godini 1,5% ukupne proizvodnje. Pošto je prihod u prvoj godini bio 6.000.000 USD, troškovi garancije bi trebalo da budu 90.000 USD (1,5% od 6.000.000). U tom slučaju oporezivi prihod kompanije je 5.910.000 USD.

Većina poreskih organa ne dozvoljava kompanijama da odbiju troškove na osnovu očekivanih troškova garancija. Zbog toga je kompanija obavezna da plati porez na punih 6.000.000 dolara.

Ako je poreska stopa za kompaniju 30%, razlika od 27.000 USD (90.000  USD x 30%) između poreza koji se plaća u bilansu uspeha Income Statement i stvarno plaćenog poreza je odloženo poresko sredstvo.