Neto prodaja na kredit (Net Credit Sales – NCS) predstavlja vrednost prodaje robe i usluga ostvarene uz odloženo plaćanje, nakon odbitka povrata od prodaje (Sales Returns) i prodajnih odobrenja (Sales Allowances). Za razliku od ukupne neto prodaje, Net Credit Sales ne uključuje gotovinsku prodaju.
Ovaj pokazatelj je posebno važan kod analize potraživanja od kupaca (Accounts Receivable), jer predstavlja osnovu za izračunavanje pokazatelja kao što su Days Sales Outstanding (DSO) i Accounts Receivable Turnover.
Šta je Net Credit Sales?
Net Credit Sales (NCS) označava neto vrednost prodaje kod koje kupac ne plaća odmah, već mu je odobren određeni rok za plaćanje. U računovodstvenom smislu, od bruto kreditne prodaje oduzimaju se povrati robe i prodajna odobrenja.
Neto kreditna prodaja zato predstavlja iznos prodaje koji je kompanija ostvarila na kredit i koji je relevantan za analizu potraživanja od kupaca.
Važno je razlikovati Net Credit Sales od Net Sales. Net Sales obuhvata i gotovinsku i kreditnu prodaju, dok Net Credit Sales obuhvata samo prodaju ostvarenu na kredit.
Neto kreditna prodaja se često koristi u analizi efikasnosti naplate potraživanja. Na primer, kod pokazatelja Days Sales Outstanding (DSO) može se koristiti za procenu prosečnog vremena potrebnog kompaniji da naplati potraživanja od kupaca.
Formula za Net Credit Sales
Osnovna formula glasi:
Net Credit Sales = Gross Sales – Cash Sales – Sales Returns – Sales Allowances
Odnosno:
Neto prodaja na kredit = Bruto prodaja – Gotovinska prodaja – Povrati od prodaje – Prodajna odobrenja
Gde su:
- Gross Sales – ukupna bruto prodaja pre odbitka povrata, odobrenja i drugih korekcija;
- Cash Sales – prodaja za koju je plaćanje izvršeno odmah;
- Sales Returns – vrednost robe koju su kupci vratili;
- Sales Allowances – umanjenja prodajne cene koja se odobravaju kupcu, na primer zbog oštećene ili neispravne robe.
Ako kompanija vodi odvojenu evidenciju kreditne prodaje, formula se može prikazati i jednostavnije:
Net Credit Sales = Gross Credit Sales – Sales Returns – Sales Allowances
Ova druga forma je direktnija kada su podaci o kreditnoj prodaji već dostupni.
Primer Net Credit Sales
Pretpostavimo da je kompanija ABC tokom meseca ostvarila ukupnu bruto prodaju od 200.000 USD.
Od toga:
- 40.000 USD odnosi se na gotovinsku prodaju;
- 10.000 USD odnosi se na vraćenu robu;
- 2.000 USD predstavlja prodajna odobrenja kupcima.
Neto prodaja na kredit iznosi:
200.000 – 40.000 – 10.000 – 2.000 = 148.000 USD
Dakle, Net Credit Sales = 148.000 USD.
To znači da je kompanija, nakon isključenja gotovinske prodaje i umanjenja zbog povrata i odobrenja, ostvarila 148.000 USD neto prodaje na kredit.
Net Credit Sales i potraživanja od kupaca
Net Credit Sales je važan za analizu Accounts Receivable, odnosno potraživanja od kupaca. Kada kompanija prodaje robu ili usluge na kredit, prihod se priznaje, ali kupac još nije izvršio plaćanje. Takva potraživanja predstavljaju imovinu kompanije sve dok ne budu naplaćena.
Zbog toga se Net Credit Sales koristi zajedno sa prosečnim potraživanjima pri izračunavanju Accounts Receivable Turnover:
Accounts Receivable Turnover = Net Credit Sales ÷ Average Accounts Receivable
Veći koeficijent obrta, pod ostalim jednakim uslovima, znači da kompanija brže pretvara potraživanja u gotovinu.
Net Credit Sales se takođe može koristiti u formuli za Days Sales Outstanding (DSO):
DSO = Average Accounts Receivable ÷ Net Credit Sales × Broj dana u periodu
Ovaj pokazatelj procenjuje prosečan broj dana potreban kompaniji da naplati potraživanja od kupaca.
Net Credit Sales i Net Sales
Net Credit Sales i Net Sales nisu sinonimi.
Net Sales predstavlja ukupnu neto prodaju kompanije, uključujući prodaju ostvarenu za gotovinu i prodaju na kredit.
Net Credit Sales predstavlja samo deo neto prodaje koji je ostvaren uz odloženo plaćanje.
Na primer, ako kompanija ima:
- gotovinsku prodaju: 50.000 USD
- kreditnu prodaju: 150.000 USD
- povrate i odobrenja: 10.000 USD
ukupna Net Sales iznosi 190.000 USD, dok će Net Credit Sales zavisiti od toga na koji deo prodaje se odnose povrati i odobrenja.
Zbog toga se ova dva pokazatelja ne smeju automatski izjednačavati.
Zašto je Net Credit Sales važan?
Net Credit Sales je koristan jer omogućava precizniju analizu prodaje koja stvara potraživanja od kupaca. To je posebno važno kod kompanija koje veliki deo prodaje ostvaruju na kredit.
Na osnovu Net Credit Sales mogu se analizirati:
- efikasnost naplate potraživanja;
- Accounts Receivable Turnover;
- Days Sales Outstanding (DSO);
- odnos kreditne prodaje i potraživanja;
- promene u politici prodaje na kredit.
Sam po sebi, veći iznos Net Credit Sales ne znači nužno da kompanija ima bolju naplatu. Ako kreditna prodaja brzo raste, ali potraživanja rastu još brže, kompanija može imati problem sa naplatom i novčanim tokom.
Net Credit Sales i bruto marža
Net Credit Sales ne treba mešati sa Net Sales u formuli za bruto maržu.
Osnovna formula je:
Gross Margin = Net Sales – Cost of Goods Sold (COGS)
odnosno:
Bruto marža = Neto prodaja – Trošak prodate robe
Ovde se koristi Net Sales, a ne nužno Net Credit Sales, jer bruto marža obuhvata ukupnu neto prodaju kompanije, bez obzira na to da li je kupac platio odmah ili mu je odobreno odloženo plaćanje.
Cost of Goods Sold (COGS) predstavlja trošak prodate robe, odnosno direktne troškove povezane sa robom ili proizvodima koji su prodati.
Zaključak
Net Credit Sales (NCS) predstavlja neto vrednost prodaje ostvarene na kredit, nakon odbitka povrata i prodajnih odobrenja. Za razliku od Net Sales, ne uključuje gotovinsku prodaju.
NCS je posebno značajan za analizu potraživanja od kupaca i koristi se pri izračunavanju pokazatelja kao što su Accounts Receivable Turnover i Days Sales Outstanding (DSO). Zbog toga predstavlja važan podatak za procenu odnosa između kreditne prodaje, potraživanja i efikasnosti njihove naplate.