Ordinary Income, odnosno obični prihod ili redovni prihod, predstavlja prihod koji se, u američkom poreskom sistemu, uglavnom oporezuje prema pravilima i stopama koje važe za redovni prihod. Za razliku od određenih vrsta Capital Gains, odnosno kapitalnih dobitaka, ordinary income obuhvata različite prihode koji nastaju iz rada, poslovanja, kamata, određenih dividendi, rente, autorskih naknada i drugih izvora.
U poreskom smislu, važno je razlikovati vrstu prihoda od njegovog iznosa. Isti iznos prihoda može imati različit poreski tretman u zavisnosti od toga da li predstavlja ordinary income, kvalifikovanu dividendu, dugoročnu kapitalnu dobit ili drugu poresku kategoriju.
Šta je Ordinary Income?
Ordinary Income je prihod koji se, prema poreskim pravilima, tretira kao redovni prihod, a ne kao prihod koji ima poseban preferencijalni tretman.
Američki poreski propisi u bruto prihod uključuju širok spektar prihoda, među kojima su zarade, naknade za usluge, poslovni prihodi, kamate, rente, royalties, dividende i dobici od raspolaganja imovinom. Međutim, način oporezivanja zavisi od konkretne vrste prihoda i važećih pravila.
Zato se Ordinary Income ne može svesti samo na platu. To je šira poreska kategorija.
Koje vrste prihoda spadaju u Ordinary Income?
U zavisnosti od okolnosti, ordinary income može obuhvatati:
- zarade i plate zaposlenih;
- bonuse, provizije i napojnice;
- prihod od samostalne delatnosti;
- određene poslovne prihode;
- kamate;
- rente;
- royalties, odnosno prihode od korišćenja prava, autorskih dela ili određenih oblika imovine;
- ordinary dividends, odnosno dividende koje se tretiraju kao običan prihod;
- određene druge prihode koji nisu kvalifikovani za poseban poreski tretman.
Kod pojedinih vrsta prihoda mogu postojati posebna pravila, izuzeci i odbici, zbog čega se ne može svaki prihod automatski svrstati u jednu kategoriju bez dodatne analize.
Ordinary Income i zarada od zaposlenja
Jedan od najčešćih primera Ordinary Income jeste prihod koji fizičko lice ostvaruje radom.
To uključuje:
- platu;
- nadnice;
- bonuse;
- provizije;
- napojnice;
- određene beneficije koje se smatraju oporezivim prihodom.
Američka poreska pravila generalno zahtevaju uključivanje naknada primljenih za pružene usluge u prihod, uz primenu relevantnih pravila i izuzetaka.
Na primer, ako zaposleni tokom godine primi 60.000 USD plate, taj prihod predstavlja deo njegovog oporezivog prihoda i uobičajeno se tretira prema pravilima za ordinary income.
Ordinary Income i prihod od kamata
Interest Income, odnosno prihod od kamata, takođe se u velikom broju slučajeva tretira kao ordinary income.
Na primer, ako investitor primi:
- 1.000 USD kamata na bankovni račun;
- 2.000 USD kamata od obveznica;
- 500 USD kamata po osnovu pozajmice,
ti iznosi mogu predstavljati oporezivi prihod od kamata, uz primenu konkretnih poreskih pravila.
IRS navodi da je većina kamata oporeziva, mada postoje i kategorije kamata koje mogu biti oslobođene federalnog poreza, kao što su određene kamate na municipalne obveznice.
Ordinary Income i dividende
Važna kategorija su Ordinary Dividends.
IRS navodi da su ordinary dividends najčešća vrsta distribucije korporacije ili investicionog fonda i da se tretiraju kao ordinary income. Na obrascu Form 1099-DIV, ordinary dividends se prikazuju u Box 1a.
Međutim, određene ordinary dividends mogu istovremeno biti Qualified Dividends.
To znači da pojmovi nisu suprotstavljeni na način „ordinary dividend ili qualified dividend“. Qualified Dividend je posebna vrsta ordinary dividend koja ispunjava propisane uslove za povoljniji poreski tretman.
Zato je korisno razlikovati:
Ordinary Dividends → šira kategorija dividendi
Qualified Dividends → deo ordinary dividends koji ispunjava uslove za preferencijalni poreski tretman
Ordinary Income i Capital Gains
Jedna od najvažnijih razlika je razlika između Ordinary Income i Capital Gains.
Ordinary Income se odnosi na prihode koji se tretiraju kao redovni prihod, dok Capital Gain predstavlja dobit ostvarenu prodajom ili drugim raspolaganjem kapitalnom imovinom.
Na primer, investitor kupi akciju za 10.000 USD i kasnije je proda za 14.000 USD.
Ako su ispunjeni relevantni uslovi, razlika od 4.000 USD predstavlja kapitalnu dobit.
Nasuprot tome, ako investitor tokom perioda posedovanja primi 500 USD kamata, tih 500 USD predstavlja prihod od kamata i može biti tretirano kao ordinary income.
Dakle:
Prodaja investicije → potencijalni Capital Gain
Kamata → uglavnom Ordinary Income
Kratkoročna i dugoročna kapitalna dobit
Poreski tretman kapitalne dobiti može zavisiti od perioda držanja imovine.
Kod američkog federalnog poreza, određeni short-term capital gains tretiraju se kao ordinary income, dok se određeni long-term capital gains mogu oporezivati po posebnim stopama za kapitalne dobitke.
Zbog toga je period držanja važan faktor prilikom određivanja poreskog tretmana dobiti od prodaje imovine.
Ovo je još jedan razlog zbog kojeg nije dovoljno posmatrati samo iznos ostvarenog prihoda; važno je utvrditi njegov poreski karakter.
Ordinary Income i poreske stope
Kod federalnog poreza na dohodak u SAD, ordinary income se oporezuje prema primenljivim poreskim stopama za redovni prihod.
Stopa zavisi od više faktora, uključujući:
- visinu oporezivog prihoda;
- poreski status;
- relevantne odbitke;
- primenljive poreske olakšice;
- druge okolnosti poreskog obveznika.
Zbog toga nije pravilno reći da postoji jedna jedinstvena stopa za Ordinary Income.
Poreski sistem koristi progresivne poreske stope, pa se dodatni dolar prihoda može oporezovati po višoj marginalnoj stopi kada poreski obveznik prelazi u viši poreski razred.
Marginalna i efektivna poreska stopa
Kod Ordinary Income važno je razlikovati marginalnu poresku stopu od efektivne poreske stope.
Marginalna poreska stopa predstavlja stopu koja se primenjuje na sledeći deo oporezivog prihoda.
Efektivna poreska stopa predstavlja odnos ukupnog poreza i odgovarajuće poreske osnovice.
Na primer, ako bi poreski obveznik imao ukupnu poresku obavezu od 8.000 USD na 50.000 USD oporezivog prihoda, njegova efektivna stopa bila bi:
8.000 ÷ 50.000 × 100 = 16%
To ne znači da je svaki dolar prihoda bio oporezovan stopom od 16%, jer se kod progresivnog sistema različiti delovi prihoda mogu oporezovati različitim marginalnim stopama.
Primer Ordinary Income
Pretpostavimo da investitor tokom godine ostvari:
- 50.000 USD prihoda od zaposlenja;
- 3.000 USD prihoda od kamata;
- 2.000 USD ordinary dividends.
Ukupan iznos ovih prihoda je:
50.000 + 3.000 + 2.000 = 55.000 USD
Pre primene relevantnih odbitaka, izuzetaka i drugih poreskih pravila, ovi prihodi predstavljaju različite komponente prihoda koje se mogu uključiti u oporezivi prihod.
Ako bi investitor dodatno ostvario 10.000 USD dugoročne kapitalne dobiti, taj iznos ne treba automatski jednostavno dodati ordinary income-u, jer se za kvalifikovane long-term capital gains mogu primenjivati posebna poreska pravila.
Ordinary Income nije isto što i Taxable Income
Važno je razlikovati Ordinary Income od Taxable Income.
Ordinary Income opisuje poreski karakter određenog prihoda.
Taxable Income, odnosno oporezivi prihod, predstavlja iznos na koji se nakon odgovarajućih prilagođavanja i odbitaka primenjuje porez prema relevantnim pravilima.
Zato se ova dva pojma ne mogu koristiti kao potpuni sinonimi.
Pojednostavljeno:
Ordinary Income = vrsta/karakter prihoda
Taxable Income = iznos prihoda koji ostaje podložan oporezivanju nakon primene relevantnih pravila
Ordinary Income i Gross Income
Takođe treba razlikovati Gross Income od Ordinary Income.
Gross Income je šira kategorija ukupnog prihoda koji se uključuje prema relevantnim poreskim pravilima, dok je Ordinary Income način klasifikacije određenih prihoda za potrebe poreskog tretmana.
Američki Internal Revenue Code u §61 definiše bruto prihod veoma široko i među njegovim kategorijama navodi naknade za usluge, poslovni prihod, kamate, rente, royalties, dividende i druge vrste prihoda.
Zato nije pravilno koristiti Ordinary Income i Gross Income kao potpune sinonime.
Ordinary Income u poslovanju kompanije
Pojam Ordinary Income može se koristiti i u poslovnom i računovodstvenom kontekstu, ali njegovo precizno značenje zavisi od konteksta i konkretnih poreskih pravila.
Kod kompanije se mogu pojaviti različite vrste prihoda i dobitaka, uključujući prihode iz redovnog poslovanja, kamate, dobitke od prodaje imovine i druge stavke.
Za potrebe analize finansijskih izveštaja važno je razlikovati Operating Income, Net Income, Ordinary Income i poreski definisane kategorije prihoda, jer nisu međusobno identične.
Ordinary Income u odnosu na Operating Income
Operating Income predstavlja rezultat osnovnog poslovanja kompanije nakon relevantnih operativnih troškova.
Ordinary Income je prvenstveno poreski termin i ne treba ga automatski izjednačavati sa Operating Income.
Na primer, kompanija može imati:
- prihod od prodaje;
- operativne troškove;
- kamate;
- dividende od ulaganja;
- dobitak od prodaje imovine.
Ove stavke imaju različit računovodstveni i poreski karakter.
Zato se za razumevanje finansijskih izveštaja mora posmatrati konkretna definicija koja se koristi u datom kontekstu.
Ordinary Income u Srbiji
Ordinary Income je prvenstveno termin američkog poreskog sistema i ne treba ga direktno izjednačavati sa jednom konkretnom poreskom kategorijom u Srbiji.
U Srbiji se prihodi fizičkih i pravnih lica oporezuju prema domaćim poreskim propisima, koji koriste sopstvene kategorije prihoda i poreske osnovice.
Zato se američki pojam Ordinary Income može koristiti kao objašnjavajući termin, ali se njegov poreski tretman ne može automatski preneti na poreski sistem Srbije.
Kod prihoda iz inostranstva, uključujući zarade, kamate, dividende i druge prihode, mogu biti relevantna posebna domaća pravila i međunarodni poreski ugovori.
Zašto je Ordinary Income važan za investitore?
Razumevanje Ordinary Income važno je zato što različite vrste investicionog prihoda mogu imati različit poreski tretman.
Investitor može istovremeno ostvariti:
- kamatu;
- Ordinary Dividends;
- Qualified Dividends;
- Short-term Capital Gains;
- Long-term Capital Gains.
Iako svi ovi prihodi povećavaju ekonomsku korist investitora, poreski sistem ih ne mora tretirati na isti način.
Zato poređenje investicija samo na osnovu nominalnog prinosa može dati nepotpunu sliku. Za investitora je važan i neto prinos nakon poreza, kada je takva analiza relevantna.
Zaključak
Ordinary Income (obični prihod) predstavlja široku kategoriju prihoda koji se, prema američkim poreskim pravilima, uglavnom oporezuju kao redovni prihod.
Može obuhvatati različite vrste prihoda, uključujući zarade, kamate, određene dividende, prihode od poslovanja, rente i royalties, u zavisnosti od konkretnih poreskih pravila.
Posebno je važno razlikovati Ordinary Income od Capital Gains, kao i od Taxable Income i Operating Income.
Kod dividendi, Ordinary Dividends predstavljaju dividende koje se uključuju u ordinary income, dok određene ordinary dividends mogu biti Qualified Dividends i zbog toga imati povoljniji poreski tretman.
Upravo zbog toga pojam Ordinary Income predstavlja važan termin za razumevanje američkog sistema oporezivanja prihoda i investicija.