Creditors (poverioci) su fizička ili pravna lica kojima preduzeće duguje novac na osnovu robe, usluga, zajmova ili drugih poslovnih transakcija. U poslovanju su među najčešćim poveriocima dobavljači u zemlji i inostranstvu, ali poverilac može biti i banka, finansijska institucija, zaposleni, država ili drugo lice prema kome postoji finansijska obaveza.
Poverilac ima pravo da zahteva izmirenje dospele obaveze, u skladu sa ugovorom, računom, drugim relevantnim dokumentima i važećim propisima.
Creditors i Accounts Payable – koja je razlika?
Termini Creditors i Accounts Payable (AP) često se koriste kao sinonimi, posebno kada se govori o obavezama prema dobavljačima. Međutim, između njih postoji važna razlika.
Creditors – širi pojam
Creditors označava sva fizička ili pravna lica kojima preduzeće duguje novac. Poverilac, dakle, ne mora biti samo dobavljač.
Poverilac može biti:
- dobavljač robe;
- pružalac usluga;
- banka;
- finansijska institucija;
- zajmodavac;
- zaposleni;
- država;
- drugo pravno ili fizičko lice prema kome postoji dospela ili nedospela obaveza.
Zbog toga je Creditors širi pojam od Accounts Payable.
Accounts Payable – obaveze prema dobavljačima
Accounts Payable (AP) predstavljaju računovodstveno evidentirane obaveze koje preduzeće ima prema dobavljačima za robu ili usluge koje je već primilo, ali ih još nije platilo.
Na primer, ako kompanija primi robu u vrednosti od 500.000 dinara uz rok plaćanja od 30 dana, nastaje Accounts Payable od 500.000 dinara. Dobavljač je istovremeno Creditor, odnosno poverilac.
Kako nastaje odnos između poverioca i dužnika?
Odnos između poverioca i dužnika nastaje kada jedna strana stekne pravo da zahteva određenu novčanu obavezu od druge strane.
Primer kupovine na odloženo plaćanje
Kompanija kupuje robu od dobavljača u vrednosti od 1.000.000 dinara, uz ugovoreni rok plaćanja od 60 dana.
Dobavljač isporučuje robu odmah, dok kompanija plaćanje izvršava kasnije. Time:
- dobavljač postaje Creditor (poverilac);
- kompanija je Debtor (dužnik);
- 1.000.000 dinara predstavlja obavezu kompanije;
- obaveza se u računovodstvu evidentira kao Accounts Payable.
Kada kompanija plati račun, obaveza prema poveriocu se smanjuje i nakon potpune isplate prestaje.
Vrste poverilaca
Poverioci se mogu razlikovati prema osnovu potraživanja i prirodi poslovnog odnosa sa dužnikom.
Dobavljači
Dobavljači su najčešća kategorija poverilaca u poslovanju. Oni isporučuju robu ili pružaju usluge preduzeću, a plaćanje se često vrši naknadno.
Banke i finansijske institucije
Banka ili druga finansijska institucija može biti poverilac kada preduzeću odobri kredit ili drugi oblik finansiranja.
U tom slučaju preduzeće ima obavezu da vrati pozajmljeni iznos, zajedno sa kamatom i eventualnim drugim ugovorenim troškovima.
Država i javne institucije
Država može imati potraživanja prema preduzeću po osnovu poreza, doprinosa, taksi i drugih javnih dažbina.
Zaposleni
Zaposleni može imati status poverioca ako mu preduzeće duguje zaradu, naknadu ili drugo ugovoreno primanje.
Domaći i strani poverioci
Poverioci mogu biti registrovani u istoj zemlji kao i dužnik ili u inostranstvu.
Domaći poverioci
Domaći poverilac je, na primer, dobavljač ili druga kompanija registrovana u Srbiji kojoj domaće preduzeće duguje novac.
Kod ovih obaveza plaćanje se najčešće vrši u dinarima, mada ugovor može predvideti i drugu valutu kada je to dozvoljeno važećim propisima.
Strani poverioci
Strani poverioci mogu biti kompanije i druge organizacije iz inostranstva koje posluju sa domaćim preduzećem.
Kod obaveza prema stranim poveriocima mogu biti važni valuta plaćanja, devizni kurs, rok dospelosti i međunarodni uslovi poslovanja.
Koja prava imaju poverioci?
Prava poverioca zavise od vrste obaveze, ugovora, dokumentacije i važećih propisa.
Pravo na naplatu duga
Osnovno pravo poverioca jeste da zahteva izmirenje obaveze kada ona dospe za plaćanje.
Ako dužnik ne plati obavezu u ugovorenom roku, poverilac može preduzeti odgovarajuće pravne korake za ostvarivanje svog potraživanja.
Pravo na kamatu zbog kašnjenja
U zavisnosti od pravnog odnosa i važećih propisa, poverilac može imati pravo na zateznu ili ugovorenu kamatu zbog neblagovremenog izmirenja obaveze.
Pravo na obezbeđenje potraživanja
Kod pojedinih transakcija potraživanje može biti obezbeđeno instrumentima kao što su zalog, hipoteka, garancija ili drugo sredstvo obezbeđenja.
Obezbeđenje može poveriocu pružiti dodatnu zaštitu u slučaju da dužnik ne ispuni svoju obavezu.
Šta se dešava kada dužnik ne plati dug?
Ako dužnik ne izmiri obavezu u predviđenom roku, poverilac može najpre pokušati da naplatu ostvari dogovorom sa dužnikom.
Opomena i zahtev za plaćanje
Poverilac može poslati dužniku opomenu ili zahtev za plaćanje, kojim ga obaveštava o neizmirenoj obavezi i zahteva njeno izmirenje.
Sudski ili izvršni postupak
Ako dug ostane neplaćen, poverilac u skladu sa zakonom može pokrenuti odgovarajući sudski ili izvršni postupak radi naplate potraživanja.
Konkretan postupak zavisi od vrste potraživanja, postojanja izvršne isprave, ugovora i drugih okolnosti.
Creditors u finansijskim izveštajima
Obaveze prema poveriocima predstavljaju važan deo obaveza (Liabilities) preduzeća.
Uticaj na likvidnost
Velike obaveze prema poveriocima mogu uticati na likvidnost preduzeća, jer kompanija mora obezbediti dovoljno novca za njihovo pravovremeno izmirenje.
Uticaj na novčani tok
Rokovi plaćanja poveriocima direktno utiču na novčani tok iz poslovnih aktivnosti. Preduzeće može ostvarivati računovodstvenu dobit, a istovremeno imati problem sa likvidnošću ako nema dovoljno gotovine za plaćanje dospelih obaveza.
Primer: Creditors i Accounts Payable
Pretpostavimo da kompanija kupi robu od dobavljača za 1.000.000 dinara, uz rok plaćanja od 60 dana.
U trenutku prijema robe:
- dobavljač je Creditor (poverilac);
- kompanija je Debtor (dužnik);
- kompanija ima obavezu od 1.000.000 dinara;
- obaveza se evidentira kao Accounts Payable (AP).
Kada kompanija nakon 60 dana plati račun u celosti, obaveza prema tom poveriocu se zatvara.
Ovaj primer pokazuje zašto su Creditors i Accounts Payable povezani, ali nisu potpuno isti pojmovi: Creditors označava poverioce, dok Accounts Payable označava računovodstveno evidentirane obaveze prema dobavljačima.
Creditors – ključne činjenice
Creditors (poverioci) su lica ili organizacije kojima preduzeće duguje novac. Najčešće su to dobavljači, ali poverioci mogu biti i banke, finansijske institucije, država, zaposleni i druga lica.
Accounts Payable (AP) predstavlja obaveze prema dobavljačima za primljenu robu i usluge koje još nisu plaćene.
Najvažnije je razlikovati ova dva termina: Creditors je širi pojam, dok je Accounts Payable uži računovodstveni pojam koji se prvenstveno odnosi na obaveze prema dobavljačima.