Payables predstavljaju iznose koje preduzeće duguje dobavljačima, poveriocima ili drugim poslovnim partnerima, a koji još nisu plaćeni. Ove obaveze mogu nastati po osnovu kupovine robe, materijala i usluga na kredit, ali i po osnovu drugih poslovnih transakcija.
U računovodstvu se izraz Payables često koristi u širem smislu, dok se Accounts Payable (AP) najčešće odnosi na kratkoročne obaveze prema dobavljačima za robu i usluge kupljene na kredit.
Zbog toga Payables i Accounts Payable nisu uvek potpuno isti termini. Accounts Payable je važna kategorija unutar šireg pojma Payables.
Šta su Payables?
Payables su neizmirene obaveze preduzeća prema drugim stranama koje će biti plaćene u budućnosti.
Na primer, kompanija može kupiti:
- robu od dobavljača,
- sirovine i materijal,
- kancelarijski materijal,
- profesionalne usluge,
- transportne usluge,
- IT usluge,
a da plaćanje izvrši kasnije, prema ugovorenom roku.
Dok obaveza nije plaćena, ona predstavlja Payable, odnosno iznos koji preduzeće duguje.
Payables i Accounts Payable
Accounts Payable (AP) je najčešća i najvažnija vrsta poslovnih obaveza koje se nazivaju Payables.
Na primer, ako kompanija kupi robu od dobavljača u vrednosti od 10.000 €, uz rok plaćanja od 30 dana, nastaje obaveza prema dobavljaču od 10.000 €.
Ta obaveza se evidentira kao Accounts Payable.
Širi izraz Payables može obuhvatiti i druge vrste obaveza za plaćanje, u zavisnosti od računovodstvenog sistema i konteksta.
Zato se može posmatrati ovako:
Payables → širi pojam
Accounts Payable → važna kategorija Payables-a, posebno obaveze prema dobavljačima
Za detaljnije objašnjenje pogledajte članak Accounts Payable.
Kako nastaju Payables?
Payables najčešće nastaju kada preduzeće primi robu ili uslugu, ali je ne plati odmah.
Proces može izgledati ovako:
- Preduzeće naruči robu od dobavljača.
- Dobavljač isporuči robu.
- Preduzeće primi račun.
- Obaveza se evidentira kao iznos koji treba platiti.
- Preduzeće plaća račun u ugovorenom roku.
- Obaveza se nakon plaćanja zatvara.
Na primer, kompanija kupi materijal u vrednosti od 5.000 € uz rok plaćanja od 60 dana.
U trenutku kupovine:
Payables = 5.000 €
Nakon što kompanija plati račun:
Payables = 0 €
Payables u bilansu stanja
Payables se prikazuju kao obaveze (Liabilities) preduzeća.
Ako se očekuje da će obaveza biti plaćena u kratkom roku, najčešće se klasifikuje kao kratkoročna obaveza (Current Liability).
Na primer, bilans stanja može sadržati:
| Stavka | Iznos |
|---|---|
| Gotovina | 20.000 € |
| Potraživanja | 30.000 € |
| Zalihe | 40.000 € |
| Accounts Payable | 25.000 € |
| Ostale kratkoročne obaveze | 15.000 € |
Accounts Payable od 25.000 € predstavlja iznos koji kompanija duguje i koji još nije platila.
Payables i obrtni kapital
Payables su povezani sa obrtnim kapitalom (Working Capital) jer predstavljaju kratkoročne obaveze koje utiču na raspoloživa sredstva kompanije.
Pojednostavljena formula obrtnog kapitala je:
Obrtni kapital = Obrtna imovina − Kratkoročne obaveze
Pošto Accounts Payable predstavljaju kratkoročne obaveze, njihova promena može uticati na iznos obrtnog kapitala.
Na primer, ako kompanija poveća obaveze prema dobavljačima, a ostale stavke ostanu nepromenjene, iznos neto obrtnog kapitala se smanjuje.
Payables i Cash Flow
Payables imaju važnu vezu sa novčanim tokom iz poslovnih aktivnosti (Operating Cash Flow).
Kada kompanija primi robu ili uslugu i ne plati je odmah, gotovina još nije izašla iz kompanije. Obaveza prema dobavljaču postoji, ali plaćanje će uslediti kasnije.
Kada kompanija kasnije plati račun, dolazi do odliva gotovine.
Zbog toga povećanje ili smanjenje Accounts Payable može uticati na novčani tok iz poslovnih aktivnosti.
Payables i rok plaćanja
Svaka obaveza obično ima određen rok dospeća (Due Date).
Na primer:
- račun: 10.000 €
- datum računa: 1. oktobar
- rok plaćanja: 30 dana
- dospeće: 31. oktobar
Do plaćanja kompanija ima obavezu prema dobavljaču.
Ako kompanija ne plati račun na vreme, mogu nastati zatezne kamate, penali ili drugi troškovi, u skladu sa ugovorom i primenljivim propisima.
Payables nisu isto što i Debt
Payables i Debt nisu potpuni sinonimi.
Debt obično označava dug koji proizlazi iz pozajmljenih sredstava, kao što su:
- bankarski krediti,
- obveznice,
- zajmovi,
- druge finansijske obaveze.
Payables se šire odnose na iznose koje kompanija treba da plati drugim stranama, često kao posledicu kupovine robe ili usluga na kredit.
Na primer:
Kupovina robe na kredit → Accounts Payable
Bankarski kredit → Debt
Oba predstavljaju obaveze kompanije, ali imaju različitu prirodu.
Payables i Creditors
Izraz Creditors označava poverioce, odnosno strane kojima kompanija duguje novac.
Dobavljač koji je isporučio robu, a još nije naplaćen, može biti Creditor kompanije.
Međutim, Creditors označava pre svega poverioca, dok Payables označava iznose odnosno obaveze koje treba platiti.
Zbog toga ih ne treba tretirati kao potpune sinonime.
Payables i Trade Payables
Trade Payables predstavljaju obaveze prema dobavljačima koje nastaju iz redovnih poslovnih aktivnosti, najčešće zbog kupovine robe, materijala ili usluga na kredit.
Na primer, proizvođač koji kupuje sirovine od dobavljača uz rok plaćanja od 60 dana ima Trade Payable prema tom dobavljaču.
Trade Payables su zato uži pojam od šireg izraza Payables.
Payables i Receivables
Važno je razlikovati Payables od Receivables.
Payables predstavljaju novac koji kompanija duguje drugima.
Receivables predstavljaju novac koji drugi duguju kompaniji.
Primer:
Kompanija kupi materijal od dobavljača za 5.000 € na kredit:
Payable = 5.000 €
Ista kompanija proda svoju robu kupcu za 8.000 € na kredit:
Receivable = 8.000 €
Dakle:
Payables = obaveze za naplatu od kompanije
Receivables = potraživanja kompanije od drugih
Payables i Accounts Payable Days
Za analizu upravljanja obavezama često se koristi Accounts Payable Days, odnosno prosečan broj dana koji je kompaniji potreban da plati dobavljačima.
Pojednostavljena formula je:
Accounts Payable Days = Prosečne obaveze prema dobavljačima ÷ Nabavke na kredit × broj dana
Duži period plaćanja može kompaniji omogućiti da duže zadrži gotovinu, ali predugo kašnjenje sa plaćanjem može narušiti odnose sa dobavljačima i dovesti do dodatnih troškova, u zavisnosti od ugovorenih uslova.
Primer Payables-a u poslovanju
Pretpostavimo da kompanija tokom meseca:
- kupi robu za 20.000 € na kredit,
- kupi materijal za 5.000 € na kredit,
- plati prethodne račune u iznosu od 15.000 €.
Nove obaveze iznose:
20.000 € + 5.000 € = 25.000 €
Nakon plaćanja 15.000 €:
25.000 € − 15.000 € = 10.000 €
Ako nije bilo drugih promena, neto povećanje Payables-a iznosi 10.000 €.
Zašto su Payables važne?
Praćenje Payables-a važno je za upravljanje likvidnošću i novčanim tokom.
Preduzeće mora da zna:
- koliko duguje dobavljačima i drugim poveriocima,
- kada obaveze dospevaju,
- koje račune treba platiti,
- da li raspolaže dovoljnom količinom gotovine,
- da li koristi ugovorene rokove plaćanja,
- da li postoje dospele a neplaćene obaveze.
Dobro upravljanje Payables-om pomaže kompaniji da uskladi prilive i odlive gotovine i izbegne nepotrebne probleme sa likvidnošću.
Payables – najvažnije karakteristike
Payables predstavljaju:
- iznose koje kompanija duguje drugim stranama;
- obaveze koje još nisu plaćene;
- širi pojam koji može obuhvatiti različite vrste obaveza za plaćanje;
- kategoriju povezanu sa Accounts Payable, Trade Payables i drugim obavezama;
- važan deo upravljanja obrtnim kapitalom i novčanim tokom.
Accounts Payable je najčešći termin kada se konkretno misli na obaveze prema dobavljačima nastale kupovinom robe i usluga na kredit.
Zaključak
Payables predstavljaju obaveze odnosno iznose koje preduzeće treba da plati dobavljačima, poveriocima ili drugim poslovnim partnerima. Najčešće nastaju kada kompanija primi robu ili uslugu, ali plaćanje izvrši naknadno.
Accounts Payable (AP) je najčešća i najvažnija kategorija Payables-a i prvenstveno se odnosi na obaveze prema dobavljačima. Sa druge strane, Creditors označava strane kojima se novac duguje, dok Trade Payables predstavlja užu kategoriju obaveza nastalih iz redovnih poslovnih aktivnosti.
Praćenje Payables-a važno je za upravljanje likvidnošću, obrtnim kapitalom i novčanim tokom, jer omogućava kompaniji da kontroliše svoje obaveze i rokove njihovog plaćanja.